Классификацией налогов называют их особую группировку, обусловленную различными, по своей природе, целями и задачами законодателей, налоговых и статистических органов, налогоплательщиков, исследователей. Различие целей и задач обусловило появление различных способов (видов и типов) классификации налогов [6], [8], [10].

Традиционная классификация налогов и сборов предусматривает деление налогов на прямые и косвенные налоги, а также на сборы и пошлины. В качестве критериев (признаков) деления налогов на прямые и косвенные в разное время являлись: 

  1. переложение налогового бремени; 
  2. способ обложения и взимания; 
  3. платежеспособность плательщика. 

Критерий переложения и в настоящее время является основным в налоговых системах многих стран. 

Прямыми налогами называются налоги, бремя осуществления платежей по которым плательщик не может переложить на третье лицо. Под прямыми налогами часто понимаются налоги на доходы и имущество. Прямые налоги делятся на реальные и личные.

Прямыми реальными налогами облагаются отдельные вещи,принадлежащие плательщику. К группе реальных налогов относят:

  • земельный налог,
  • налоги на доходы от денежных капиталов на ценные бумаги.

Прямыми личными налогами облагаются совокупность доходов плательщика и (или) его имущество. К группе личных налогов относят: 

  • подоходный налог с физических лиц, 
  • налоги на прибыль (доход) корпораций, 
  • налог на прирост капитала, 
  • налог на сверхприбыль, 
  • налог на имущество, 
  • налог на наследование и дарение.

Косвенными налогами называются налоги, бремя осуществления платежей по которым плательщик часто перекладывает на третье лицо. Таким образом, происходит смена носителя налога. Под косвенными налогами часто понимаются налоги на товары и услуги. К этому классу относят:

Сборами и пошлинами называют платежи налогового характера, которые нельзя непосредственно отнести к прямым или косвенным налогам. Однако большинство отдельных видов сборов и пошлин (например, налоги, взимаемые со стоимости товаров при пересечении государственной границы – таможенные пошлины, а также лицензионные сборы) следует относить к косвенным налогам, в соответствии с критерием переложения.

Кроме того, налоги и сборы традиционно классифицируют по следующим признакам.

Классификация по плательщикам предусматривает налоги и сборы, уплачиваемые:

  1. физическими лицами;
  2. юридическими лицами;
  3. и физическими и юридическими лицами.

Классификация по объектам обложения:

  1. налоги на доходы;
  2. налоги на имущество;
  3. налоги на реализацию товаров (работ, услуг);
  4. налоги на определенные виды расходов;
  5. налоги на совершение определенных операций (сделок);
  6. налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности (например, лицензионные платежи). 

Классификация по компетенции властей:

  1. налоги, взимаемые на всей территории государства (федеральные);
  2. налоги, взимаемые только на определенных территориях (региональные и местные).

Классификация по адресности зачисления платежей:

  1. закрепленные (т.е. налоги и сборы, поступления по которым на длительный период частично или полностью закрепляются в качестве доходного источника соответствующего бюджета);
  2. регулирующие (т.е. налоги и сборы, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты различных уровней).

Классификация по целевой направленности:

  1. общие (налоги и сборы, не предназначенные для финансирования какого-либо конкретного расхода);
  2. целевые (т.е. налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов).

Классификация по периодичности:

  1. периодические (налоги, платежи по которым производятся с определенной регулярностью);
  2. разовые (платежи по ним связаны с какими-либо особыми событиями несистемного характера, например, налог на наследование и дарение).

Классификация по критерию регулярности:

  1. регулярные (действующие в течение длительного периода времени);
  2. чрезвычайные (вводимые только при наступлении каких-либо чрезвычайных ситуаций – например, войны или стихийных бедствий).

Классификация по способам определения налоговых обязательств:

  1. раскладочные (т.е. налоги и сборы, по которым сначала определяется общая потребность в денежных средствах, а затем эта сумма раскладывается (распределяется) между плательщиками или группами плательщиков);
  2. окладные (налоговые обязательства каждого плательщика по таким налогам определяются или расчетным путем с использованием налоговых ставок, или путем установления твердой суммы налога).

Классификация по методам обложения:

  1. равные (устанавливаются равные суммы налога для всех плательщиков – например, пошлина, взимаемая при регистрации прав на здания, сооружения и нежилые помещения для физических лиц);
  2. пропорциональные (т.е. такие налоги и сборы, налоговые ставки по которым устанавливаются в одинаковом проценте к налогооблагаемой базе без учета ее величины – например, косвенные налоги, таможенные пошлины);
  3. прогрессивные (т.е. налоги и сборы, у которых большему размеру налоговой базы соответствует более высокий уровень налоговых ставок); различают простую прогрессию – когда ставки возрастают по мере увеличения дохода или стоимости имущества (для всей суммы дохода или имущества) и сложную прогрессию – когда доходы делятся на части (ступени), для каждой из которых устанавливаются свои ставки; при этом более высокие ставки действуют только в отношении части налоговой базы, которая превышает предыдущую ступень, а не для всей базы.
  4. регрессивные или дегрессивные (т.е. налоги и сборы, у которых большему размеру налоговой базы соответствует более низкий уровень налоговых ставок).

Последнее изменение: среда, 7 марта 2018, 19:50