Налоговая ответственность

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если совершившее его лицо, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если совершившее его лицо, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших в результате этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Привлечение к налоговой ответственности не освобождает должностных лиц организаций от административной, уголовной и иной ответственности, а также от обязанности уплатить причитающие налоги и пени. 

Основные виды налоговых правонарушений: 

- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; 
- уклонение от постановки на учет в налоговом органе; 
- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; 
- непредставление налоговой декларации или иных документов; 
- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; 
- неуплата или неполная уплата сумм налога; 
- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; 
- незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение налогоплательщика; 
- несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; 
- отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа; 
- непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике; 
- неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу; 
- ответственность свидетеля; 
- отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки; 
- дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

К смягчающим обстоятельствам за совершение налогового правонарушения относятся: 
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 
3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 
4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. 

Обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. 
Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.