Страница 2. Налогообложение нефтяной отрасли

Налогообложение нефтяного сектора  с одной стороны должно обеспечивать  значительные и стабильные налоговые поступления в бюджет, а с другой стороны сохранить достаточные стимулы для инвестиций в данном секторе экономики.

Основными видами платежей в нефтяной промышленности в мировой практике являются бонусы, rentals, роялти, налоговые платежи, соглашения о разделе продукции. 

Бонусы – это разовый платеж и служат незначительным источником поступлений и выступают хронологически первым платежом, взимаемым государством с нефтедобывающих предприятий (плата за разработку нефтяного участка).

Ренталз – арендная плата  - регулярный платеж, который не зависит от наличия и объемов добычи нефти, а также прибыльности. Размер арендной платы обычно устанавливается за единицу площади участка.

Роялти – процент от валового дохода или фиксированная доля стоимости добытой нефти взимается государством за право разработки нефтяных запасов. В большинстве стран составляет от 12 до 20% от стоимости добытой нефти. Роялти рассматривается как базовый вид платежа, обеспечивающий более ранние и стабильные финансовые поступления, чем платежи с доходов.

Налоговые платежи - это как правило налоги на прибыль или на сверхприбыль. При этом в некоторых странах, таких, как Норвегия, Великобритания предусмотрены повышенные ставки налога на прибыль для нефтяной сферы (в Норвегии до 78%), при этом отсутствует экспортные пошлины и роялти.  

Для нефтяных компаний как правило предусмотрена система льгот в отношении налогов взимаемых с определенных категорий месторождений:

1)                   Месторождения находящиеся в ранней стадии разработки 

2)                   Месторождение находящееся в поздней стадии

3)                   Месторождения в экстремальных климатических и природных условиях

4)                   Месторождения с аномальными сортами нефти (высоковязкая, с высоким содержанием серы, парафина)

Соглашение о разделе продукции получило свое развитие в 60-е годы в некоторых развивающихся странах Азии и Ближнего Востока и Африки, согласно таким соглашениям добываемые объемы нефти подлежат разделу между государством (государственной нефтяной компании) и (оператором международная нефтяная компания).

Налоговые платежи заменяются передачей части добытой нефти, получая взамен свою долю нефти в качестве компенсации за помощь в освоении ресурсов.

В отношении нефти в России в сфере НДПИ действует особый порядок – твердые ставки в рублях 919 + корректирующие коэффициенты:

1)                   Коэффициент характеризующий динамику мировых цен на нефть 

Кц=(среднемесячный уровень цены нефти сорта Urals (в долларах за баррель) – 15)*среднемесячное значение курса рубль/доллар/261. 

До 15 числа месяца Минэкономразвития публикует данные о среднемесячном уровне цен на нефть. Кц определяется до 4 знака после запятой.

 При определении НДПИ в бюджет=(объем добычи*ставка*Кц) – Дм

Дм – показатель, характеризующий особенности добычи нефти

ДМ = КНДПИ x КЦ x (1 - КВ x КЗ x КД x КДВ x ККАН) - КК - КАБДТ - КМАН x СВН,

Кндпи – ставка налога – 919 руб

Кв – коэффициент характеризующий выработанности конкретного участка недр (порядок статья 342.5 НК РФ) 0,3 – месторождение с высокой выработанностью

Кз – коэффициент характеризующий величину запаса конкретного участка недр (Кз)

Кд – коэффициент характеризующий степень сложности добычи нефти (от 2 до 1)

Кдв – степень выработанности конкретного залежа.

Ккан – регион добычи и свойства нефти (в основном равен 1, но в отдельных случаях 0, для сверхвязкой нефти и для определенных участков недр. принимается).