Страница 1. Общие понятия

Глава 26 НК РФ. По отдельным видам полезных ископаемых делятся между федеральным бюджетом и основным  

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ на основании полученной лицензии и иных разрешительных документов.

Постановка на налоговый учет осуществляется по местонахождению участков недр.

Объект налогообложения: добытые из недр на территории РФ полезные ископаемые на участке недр, который предоставлен в пользование;

добытые из недр за пределами территории РФ, но находящейся под юрисдикцией РФ,  а также арендуемые у иностранных государств на основании международных договоров;

полезные ископаемые извлеченные из отходов или потерь добывающего производства, если такое извлечение требует отдельного лицензирования.

Не признаются объектами: общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, которые добывает ИП и использует для личного потребления (уголь, например, то, что не на продажу); метан угольных пластов; полезные ископаемые извлеченные из собственных отходов производств, если при добыче из недр они подлежали налогообложению (нефть, извлеченная в результате разливов аварий и тому подобного -нефтешламы).

Облагаемые полезные ископаемые: углеводородное сырье (нефть, газ), торф, уголь, черные металлы, цветные металлы, редкие металлы, драгоценные металлы, строительное сырье (гипс, известняк и т д), соль, минеральные воды, драгоценные камни.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду полезных ископаемых. Определяется двумя способами: стоимость добытых полезных ископаемых и количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (уголь, нефть, природный газ).

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется одним из трех способов:

1) исходя из сложившихся за налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого,

2) исходя из сложившихся за налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого без учета государственных субвенций,

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (используется когда невозможно применение первого и второго способа. В этом случае оценка стоимости добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета).

К расходам для НДПИ: материальные расходы,  расходы на оплату труда, амортизация, расходы на ремонт ОС, расходы на освоение ПР, ст 265 п 8 и 9, прочие расходы ст 263, 264, 269.

Налоговая база определяется как оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого  исходя из выручки от реализации сложившихся в налоговом периоде у налогоплательщика цен реализации.

Существуют два метода определения количества добытого полезного ископаемого: прямой (посредством применения измерительных устройств), косвенный (расчетный, по данным о содержании полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье). При прямом методе количество добытых полезных ископаемых определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.  Выбранный метод нужно отразить в учетной политике.

Порядок исчисления и уплаты: по каждому добытому полезному ископаемому отдельно.

Срок уплаты – до 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. Налоговый период – месяц .

Налоговые ставки:

1)                   0% - попутный газ, подземные воды, для минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях без реализации, подземные воды, используемые в сельскохозяйственных целях и др.

2)                   3,8% - соли калийные (товар),

3)                   4%торф, фосфоритовые руды

4)                   5,5% - радиоактивные металлы, горно-химическое неметаллическое сырье (кроме калийных солей фосфоритов), неметаллическое сырье, используемое в строительной индустрии, соль природная, соль чистого хлористого натрия, нефелины и бокситы.

5)                   6% битуминозные породы, концентраты и полупродукты, содержащие золото

6)                   6,5% - прочие драгоценные металлы, пьезооптическое сырье кварцевое сырье, камнесамоцветное сырье

7)                   7,5% - минеральные воды и лечебные грязи

8)                   8% - руды цветных металлов, коме нефелинов и бокситов,  редкие металлы, многокомпонентные комплексные руды

9)                   57 руб за тонну коксующийся

10)               11 руб за тонну – бурый