Лекция по теме 2. Анализ и управление объемом производства и продаж
2.1. Цель, задачи и этапы анализа производства и продаж. Источники информации
Производственная программа – основной раздел бизнес-плана организации. Предприятия разрабатывают производственную программу на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, учитывая интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции.
В производственной программе обязательно освещаются следующие вопросы:
- какие виды товаров и в каком объеме производить;
- в какие сроки должны быть готовы товары к отправке потребителю;
- какого качества должны быть товары;
- сколько дополнительно организация может выпустить товаров, какого вида и качества в случае возникновения срочных заказов;
- каков нижний предел объема выпуска товаров, при котором следует перейти в режим его консервации или остановить для модернизации;
- каковы должны быть объемы потребляемых ресурсов для производства товаров?
Объем производства и продаж продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса предприятие ориентируется на объем производства продукции. В условиях высокой конкуренции и ограниченного спроса возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.
Показатели производственной программы нужны для определения потребности в ресурсах для производства, степени загрузки оборудования и других показателей.
Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:
1. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции: анализ объема продукции, анализ ассортимента продукции, анализ структуры продукции.
2. Анализ качества продукции.
3. Анализ ритмичности производства.
4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.
Цель анализа – определить пути увеличения объема реализации по сравнению с конкурентами, расширения доли рынка при максимальном использовании производственной мощности и в результате – увеличить прибыльность организации.
Задачи анализа:
- контроль над выполнением плана производства и реализации продукции;
- изучение динамики производства и реализации продукции;
- определение влияния факторов на изменение этих показателей;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и продаж;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Источниками информации для проведения анализа являются:
- бизнес-план,
- оперативные планы-графики,
- данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности,
- карточки складского учета и пр.
2.2. Основные показатели объема производства. Анализ динамики валовой и товарной продукции, расчет индексов их роста и прироста
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных (штуки, тонны, метры и пр.), условно-натуральных (тысяча условных банок) и стоимостных показателях.
В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных, поэтому стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. Для этого могут применяться следующие методы:
1) корректировка на общий индекс инфляции национальной валюты;
2) корректировка на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом.
Jц = Σ VВП1Ц0 / Σ VВП0Ц0,
где: VВП1 – выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении; VВП0 – выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении; Ц0 – цена единицы продукции в базисном периоде.
Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП1ЦП) рассчитываем по формуле:
ВП1ЦП = ВП1 / Jц,
где: ВП1 – объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.
3) пересчет объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода.
С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.
Основными показателями объема производства являются валовая, товарная и реализованная продукция.
Валовая продукция – стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.
Товарная продукция – валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства. Выражается в действующих оптовых ценах.
Реализованная продукция - стоимость продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.
Анализ начинают с изучения динамики производства и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Анализ динамики проводится как в текущих, так и в сопоставимых ценах.
2.3. Анализ выполнения плана и оценка эффективности ассортиментных программ. Анализ выполнения плана по структуре
Далее проводится анализ в разрезе видов продукции. Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года. Для обеспечения наиболее полного удовлетворения потребностей покупателей необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту.
Ассортимент – это набор товаров, предлагаемых предприятием-изготовителем на рынке. Для анализа ассортимент представляют как перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент. Расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения покупателей с различными вкусами и потребностями.
Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам. Изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
- по способу наименьшего процента;
- по способу среднего процента по формуле:
ВПа = ВПn / ВП0 х 100%,
где: ВПа - выполнение плана по ассортименту, %; ВПn – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; ВП0 - плановый выпуск продукции.
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).
Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Она отражает удельный вес (долю) каждого вида продукции в их общем объеме.
Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.
Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.
Изменение структуры продукции оказывает большое влияние на объем производства в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль и рентабельность. Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.
Понятие «новый товар» включает в себя серьезные изменения в форме, содержании или упаковке, которая имеет значение для потребителя.
2.4. Анализ качества продукции. Обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества
Качество - совокупность свойств товара, удовлетворяющих определенную потребность. Количественная характеристика одного или нескольких свойств товара, составляющих его качество, называется показателем качества товара.
Качество продукции – один из основных факторов, способствующих росту реализации продукции, основной показатель ее конкурентоспособности. Повышение качества продукции требует дополнительных затрат и увеличивает себестоимость единицы продукции, влияет на цену и прибыль
Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества.
К обобщающим показателям качества относят:
- удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
- удельный вес экспортируемой продукции;
- удельный вес аттестованной продукции.
Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).
Косвенные – штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.
В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений и дают оценку выполнения плана по уровню качества продукции.
Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются: удельный вес продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.
Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).
Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.
В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции. Для определения потерь товарной продукции нужно знать фактический уровень рентабельности.
После этого изучают причины снижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения, центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.
Основными причинами снижения качества продукции являются: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, низкий уровень квалификации рабочих и технического уровня оборудования, аритмичность производства.
2.5. Ритмичность производства. Влияние аритмичности производства продукции. Показатели оценки ритмичности. Методика подсчета упущенных возможностей предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.
Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.
Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:
- коэффициент ритмичности (Крит) определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0:
Крит = VВП1,0 / VВП0
Желательное значение данного коэффициента равно 1.
- коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д.) плановому выпуску:
Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:
- разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;
- разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.
В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы (низкий уровень организации производства, технологии, материально-технического обеспечения производства, планирования и контроля, несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками и пр.).
Сезонность производства продукции проявляется в неравномерной загрузке организации по месяцам и кварталам года, вызываемой сезонными колебаниями спроса на продукцию. Для анализа влияния сезонности на объем продажи продукции необходимо иметь данные о ежемесячном объеме продажи продукции.
Для оценки сезонности рассчитывают индекс сезонности как отношение ежемесячного объема продаж продукции к среднемесячному объему продаж.
По итогам проведенного анализа разрабатывают мероприятия, способствующие сглаживанию сезонных колебаний спроса и равномерной загрузке организации в течение года. Положительное влияние на уменьшение сезонных колебаний спроса могут оказать следующие меры:
- сезонные изменения цен на товар, применение гибкой системы скидок;
- расширение ассортимента продукции путем внедрения новых вида, наиболее соответствующих запросам всех категорий потребителей;
- организация эффективной рекламы и других мероприятий, стимулирующих спрос на данные товары.
2.6. Задачи анализа реализации продукции, основные показатели, источники информации. Анализ выполнения плана по объему реализации продукции
Объем реализованной продукции является основным показателем, характеризующим результаты деятельности организации. По этому показателю судят о значимости организации на рынке.
Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.
На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы (рис. 1).
Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид:
РП = ГПзап.н + ВП - ГПзап.к ,
где: РП - объем реализованной продукции; ГПЗап.н, ГПЗапк - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно; ВП - объем выпуска продукции за период.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):
Кд = (ВП0 - ВПн) / ВП0 ,
где: ВП0 - плановый объем продукции для заключения договоров; ВПн - недопоставка продукции по договорам.
Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.
Резервы роста объема производства – это количественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов организации.
На рисунке 2 представлены внутрипроизводственные резервы роста объема производства. По каждому направлению проводятся расчеты, результаты которых объединяются в таблице. Проведенный анализ позволяет оценить возможности организации по увеличению выпуска продукции, а также выявить диспропорции в использовании ресурсов, которые приводят к снижению финансовых результатов.
2. Основные показатели объема производства. Анализ динамики валовой и товарной продукции, расчет индексов их роста и прироста
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных (штуки, тонны, метры и пр.), условно-натуральных (тысяча условных банок) и стоимостных показателях.
В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных, поэтому стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. Для этого могут применяться следующие методы:
1) корректировка на общий индекс инфляции национальной валюты;
2) корректировка на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом.
Jц = Σ VВП1Ц0 / Σ VВП0Ц0,
где: VВП1 – выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении; VВП0 – выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении; Ц0 – цена единицы продукции в базисном периоде.
Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП1ЦП) рассчитываем по формуле:
ВП1ЦП = ВП1 / Jц,
где: ВП1 – объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.
3) пересчет объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода.
С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.
Основными показателями объема производства являются валовая, товарная и реализованная продукция.
Валовая продукция – стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.
Товарная продукция – валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства. Выражается в действующих оптовых ценах.
Реализованная продукция - стоимость продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.
Анализ начинают с изучения динамики производства и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Анализ динамики проводится как в текущих, так и в сопоставимых ценах.