Страница 1

Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянно бессрочного пользования или праве пожизненного владения.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица, пользующиеся земельными участками по договорам аренды.

Объект налогообложения: земельные участки в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота, также земельные участки, ограниченные в обороте (например, объекты культурного наследия или заповедники), земельные участки из состава земель лесного фонда, земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база: кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. Кадастровая стоимость определяется специализированными организациями и проводится в соответствии с такими подходами: доходный, сравнительный или затратный на основе информации о сделках на рынке земли, уровне арендной платы и доходности использования земельных участков, а также местоположения и продуктивности (для сельско-хозяйственного назначения).

Кадастровая стоимость определяется Росреестром.  

Информационной базой выступает кадастр недвижимости, где содержится информация о площади земельного участка и характере его использования. Кадастровая оценка земли проводится методами , утвержденными постановлением Правительства #316 «Об утверждении правил проведения государственной кадастровой оценки».

Проблемы:

1.                   Неправильность измерения участков и их качества.

2.                   Нерациональность кадастровой стоимости.

3.                   Организации на практике нередко в судебном или досудебном порядке снижают величину кадастровой стоимости по земельным участкам.

4.                   Нецелевое использование земельных участков (например, на территории сельхоз участка расположен рынок)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость на начало периода.

Если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, налоговая база определяется в отношении долей кадастровой стоимости всего земельного участка.

Налоговый период: год.

Отчетный период для организаций: квартал.

Ставки: установлены федеральным законодательством – предельная ставка 1,5%, для сельхоз назначения – 0,3%. Муниципалитеты устанавливают свои ставки в пределах федеральных.

По Самарской области: в отношении земель сельхоз назначения – 0,3%, земли, занятые жилищным фондом – 0,3%, земельные участки для личного подсобного хозяйства – 0,3%, гаражи и стоянки – 0,45%,  прочие земли – 1,5%.

Если земельный участок не целый год в собственности, то расчет налога ведется пропорционально месяцам владения участком.

Льготы:

1.       Федеральные – для пенсионеров с 2018 г, также для инвалидов, героев СССР и т д - 600 квадратных метров не облагаются.

2.       Освобождаются полностью – организации-резиденты особых экономических зон, религиозные организации, коренные малочисленные народы севера, Сибири и Дальнего Востока, общероссийские организации инвалидов.

Организации уплачивают ежеквартальные авансовые платежи исходя из одной четвертой годовой суммы налога.